Samochód w majątku firmowym

Przy każdym zakupie samochodu przez osoby prowadzące działalność gospodarczą nasuwa się pytanie: czy pojazd powinien być wprowadzony do majątku firmowego, czy też pozostać majątkiem prywatnym. Właściwe oszacowanie i udokumentowanie, w jakim procencie pojazd jest lub będzie używany w celach firmowych, ma znaczenie zarówno dla przedsiębiorcy, jak i dla niemieckiego urzędu skarbowego. Zakres używania firmowego określa przynależność pojazdu jako majątku trwałego albo do majątku prywatnego, albo do majątku firmowego.

Uwzględnienie pojazdu według zasad podatku dochodowego (Ertragsteuern)
Jeśli samochód będzie używany:
do 10% w celach firmowych – przynależy on do majątku prywatnego.
między 10% a 50% – chodzi tu o tzw. dobrowolne uwzględnienie w majątku firmy. KONSEKWENCJE: przyszła sprzedaż podlega opodatkowaniu.
powyżej 50% – niezbędny majątek firmowy, czyli pojazd musi zostać zaksięgowany jako majątek firmy

Do jazd dokonywanych w celach firmowych należą:
wszystkie jazdy firmowe, czyli np. na wykonanie zlecenia, do zleceniodawców, do doradcy podatkowego, w celu zakupu materiału lub omówienia zlecenia, do warsztatu w celach serwisowych, na stację benzynową itp.
jazdy pomiędzy mieszkaniem prywatnym a firmą, jeśli jest ona prowadzona w pomieszczeniach niebędących jednocześnie prywatnym miejscem zamieszkania (czyli gdy np. wynajmujemy biura, hale lub magazyny)
wyjazdy do domu w ramach odwiedzin rodziny, jeśli przedsiębiorca prowadzi podwójne gospodarstwo domowe.

Na podatniku spoczywa konieczność udokumentowania zakresu firmowego używania pojazdu. Jako udokumentowanie mogą służyć np. obliczenia kilometrów ze zleceniodawcami, wpisy do kalendarza zestawienia kosztów podróży służbowych lub inne dokonywane w reprezentatywnym okresie 3 miesięcy. Wystarczające jest również zestawienie jazd firmowych w w/w przedziale czasowym z podaniem celu podróży, nazwiska kontrahenta i odległości z wyliczeniem kilometrów przejechanych firmowo. Istotne!: zestawienia powinny być dokonywane na bieżąco. Raz dokonane wiarygodne zestawienie jest wiążące w kolejnych okresach podatkowych, jeśli w zakresie używania pojazdu nie nastąpiły znaczące zmiany.


Opodatkowanie prywatnego używania samochodu firmowego:
Jeśli samochód będzie użytkowany firmowo powyżej 50%:
reguła 1%, czyli opodatkowanie miesięcznie 1% ceny brutto takiego pojazdu w momencie dopuszczenia do ruchu (cena katalogowa!) zaokrąglona do 100 euro wraz z kosztami dodatkowego wyposażenia jak: nawigacja, radio, ogrzewanie foteli, zabezpieczenie przed kradzieżą itp. Do ceny tej nie należą: koszty dostarczenia pojazdu, wydania dokumentów rejestrujących i dopuszczenia do ruchu czy telefonu samochodowego. metoda książki pojazdu.
Jeśli samochód będzie użytkowany firmowo między 10% a 50%: metoda 1% jest tu wykluczona, a prywatne używanie należy uwzględnić według rzeczywistego procentowego użytkowania prywatnego (zestawienie z 3 miesięcy) lub dokładnego zestawienia kosztów z podziałem na „prywatne” i „firmowe”.

Ogólna ocena różnych metod:
użytkowanie > 50%: może prowadzić do wyższego obciążenia podatkowego
konieczność dokonania krytycznej oceny: gdy przy uwzględnieniu reguły 1% koszty, które pozostaną w firmie, nie przekroczą 50% wszystkich kosztów, powstaje pytanie, czy podatkowo nie jest korzystniej włączyć samochód do majątku prywatnego i uwzględnić w firmie zestawienie jazd (kilometrów) firmowych pomnożonych przez 30 centów lub księgowanie rzeczywistych kosztów.
książka wozu jest bardzo opłacalna przy zakupie drogich używanych samochodów .

Zastosowanie różnych metod prowadzi do znaczących różnic w opodatkowaniu. O ile przy majątku dobrowolnym (10 –50%) opodatkowanie orientuje się na rzeczywistych kosztach, to w przypadku majątku niezbędnego (> 50%) przy nieprowadzeniu książki samochodu opodatkowanie dokonywane jest przy zastosowaniu fikcyjnej podstawy (ceny w momencie dopuszczenia do ruchu), niemającej nic wspólnego z rzeczywistą ceną zakupu i kosztami używania.

Bardzo ważne: uwzględnienie pojazdu w podatku dochodowym (Ertragssteuer) i obrotowym (Umsatzsteuer) dokonywane jest według oddzielnych reguł, które są od siebie niezależne. Podatek zwrotny VAT może być uwzględniony w 100% (> 50% firmowo) lub według oszacowania (zestawienie 3 miesięcy) użytkowania firmowego.




Agnieszka Jaros